¿Qué es la Base Imponible?, facturas, impuestos, monetaria

La base imponible es un término que nos encontramos habitualmente, en las facturas que recibimos, cuando tenemos que pagar impuestos, pero, realmente sabemos ¿Qué es la base imponible?

¿Qué es la base imponible?

El artículo 50 de la Ley 58/2003 define la BI como “la magnitud dineraria o de otra naturaleza, que resulta de la medición o valoración del hecho imponible, que se configura en la propia normativa del tributo”

Para entendernos, es la cantidad que se obtiene como base para el cálculo de un impuesto que deberá satisfacer una persona física o jurídica y que no tiene por qué coincidir con la base imponible calculada para otro impuesto.

Una vez determinada la cantidad sujeta al impuesto, aplicaremos el tipo de gravamen correspondiente, obteniendo así la cuantía del impuesto en cuestión.

En las facturas tendremos una BI diferente para cada tipo de gravamen del IVA, así, la factura indicará la BI del IVA al 0,4%,10% o 21%.

Unidades de la BI

Aunque lo más habitual es hablar de base imponible en unidades monetarias, también encontramos BI en unidades físicas.

• BI Monetaria, la unidad de medida es la unidad de moneda de cada país. Se utiliza en el cálculo del IVA, del IRPF y del IS.
• BI Unidades Físicas, la unidad de medida puede variar, entre unidades de volumen, unidades o superficie. Se utiliza en el impuesto sobre Hidrocarburos y el Impuesto Especial sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas.

¿Cuál es la base imponible en una factura?

En las facturas ordinarias debemos indicar las diferentes BI agrupadas por cada tipo de gravamen de IVA y, si se diera el caso, por las cantidades sujetas a retención de IRPF.

Si nuestra factura cuenta con líneas de factura afectadas por diferentes tipos de IVA, la factura deberá totalizar cada BI.

• BI 4% IVA super reducido
• BI 10% IVA reducido
• BI 21% IVA general

Así como el cálculo de la cuota tributaria de cada base.

Si además, algunos de los productos están afectados por el Recargo de Equivalencia, también deberán ser agrupados en su propia base.

Las facturas también suelen estar gravadas por el IRPF, bien con retención en la propia factura, bien por retención en los modelos correspondientes

¿Cómo se calcula la BI en un PVP IVA incluido?

Si tenemos una factura simplificada con IVA incluido o el PVP de un producto que ya incluye el IVA, podremos calcular la BI con la siguiente formula:

• Base Imponible = PVP (IVA incluido) / 1.(IVA)
• Un producto con un PVP de 121€ IVA incluido y gravado por un IVA del 21%
• BI = 121€ / 1.21 = 100€ de base imponible

Si lo que queremos es calcular el PVP IVA incluido y tenemos solo el precio sin IVA, la formula será la siguiente

• PVP IVA incluido = PV sin IVA * 1.(IVA)
• Un producto que queremos vender a 100€ + IVA, (en este caso un 21% de IVA)
• PVP IVA incluido = 100 * 1.21 = 121€ PVP IVA incluido

BI en la declaración de la renta

A la hora de calcular la declaración de la renta debemos tener en cuenta algunas particularidades con respecto al cálculo de la BI y la cuota tributaria

Base imponible del ahorro y base imponible general

Deberemos calcular de manera separada dos bases

• Base imponible ahorro.- Rendimientos del capital mobiliario, como intereses, dividendos, etc..) y por supuesto las pérdidas o ganancias al vender algún bien o derecho.
• Base imponible general.- Salarios, pensiones, desempleo, actividades económicas y alquileres.

Métodos para obtener la BI para el IRPF

Si tenemos que calcular la BI para el IRPF, existen tres métodos para ello

• Estimación Directa, se obtiene la base con los ingresos sujetos a IRPF menos los gastos deducibles sujetos a IRPF, el resultado será la base imponible sobre la que aplicar el gravamen correspondiente. La estimación directa también se utiliza para el cálculo de la BI del Impuesto de Sociedades
• Estimación objetiva, los famosos módulos de algunos autónomos, la cantidad se calcula aplicando diferentes fórmulas específicas de cada actividad que tienen en cuenta índices, magnitudes y parámetro definidos en cada caso.
• Estimación indirecta, son casos excepcionales, cuando no se puede disponer de los datos necesarios para calcular la BI, por ejemplo si los libros contables y/o facturas han desparecido o se han destruido, la administración puede aplicar este criterio.

Base imponible y base liquidable

Cuando hablamos de base imponible para calcular el Impuesto de la Renta de las personas físicas debemos recordar que la cuantía a pagar no se calculara sobre la BI directamente, si no sobre la Base Liquidable.

La base liquidable es la base imponible menos las deducciones fiscales y las reducciones a las que tenga derecho el contribuyente.

• Reducción de la BI, conocidas como desgravaciones en la renta, por ejemplo las aportaciones a planes de pensiones, las cuotas a sindicatos o colegios profesionales o la reducción en concepto de gastos deducibles.
• Mínimo personal y familiar, es la parte de la renta que no se somete a tributación por considerarse destinada a necesidades básicas.
• Tramos del IRPF, porcentaje de IRPF que se debe pagar por cada tramo de base imponible.
• Deducciones en la cuota, donaciones a ONGs o inversiones en empresas de nueva creación.

Video ¿Qué es la Base Imponible?

En pocos minutos te contamos todo lo que debes saber sobre la BI